Существует распространённое, но ошибочное мнение, что если человек не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), то он автоматически освобождается от уплаты налогов, характерных для бизнеса. Это заблуждение, которое может дорого обойтись. Даже занимаясь коммерческой деятельностью без официального статуса предпринимателя, гражданин не застрахован от претензий налоговых органов и обязанности платить соответствующие налоги.
Ещё в 2012 году Конституционный суд РФ дал разъяснения по этому вопросу, однако до сих пор многие сталкиваются с последствиями этой ошибки на собственном опыте.
Реальная история из судебной практики
Рассмотрим конкретный случай. Гражданин сдавал в аренду нежилое помещение, которое находилось в его личной собственности. Все договоры аренды он заключал как физическое лицо, ежегодно подавал декларацию 3-НДФЛ и исправно платил налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Однако Федеральная налоговая служба (ФНС) провела проверку и пришла к выводу, что эта деятельность носит предпринимательский характер. В результате гражданину были доначислены неуплаченный НДС в сумме 1 604 467 рублей и пени в размере 396 399 рублей. Обжалование этого решения в вышестоящем налоговом органе успеха не принесло, и мужчина был вынужден обратиться в суд.
Судебные разбирательства: противоречивые решения
Решение суда первой инстанции
Первоначально суд встал на сторону гражданина и удовлетворил его иск, указав на следующее:
1. Сдача в аренду собственного имущества — это реализация конституционного права собственника распоряжаться своим имуществом.
2. Сам по факт получения вознаграждения по сделкам не является достаточным основанием для признания гражданина предпринимателем, если эти сделки не носят характер систематической деятельности.
3. Налоговая инспекция не представила полных и исчерпывающих доказательств, которые бы однозначно квалифицировали действия истца как предпринимательские.
Решение апелляционного суда
Апелляционная инстанция отменила первое решение и поддержала позицию ФНС, отметив:
1. Выводы налогового органа о том, что сдача помещений преследовала цель систематического получения прибыли, являются обоснованными.
2. Истец обязан уплатить налог на добавленную стоимость (НДС), а за его неуплату законом предусмотрена ответственность в виде доначисления налога и начисления пеней.
Обратите внимание: Вся правда о продаже наших апартаментов: странный риелтор, недопонимание с покупателем и приостановка сделки.
В передаче кассационной жалобы гражданину было отказано, после чего дело поступило на рассмотрение в Верховный Суд РФ.
Позиция Верховного Суда РФ: ключевые аргументы
Верховный Суд РФ вынес окончательное решение, в котором подробно обосновал свою позицию:
1. Гражданин, который фактически осуществляет предпринимательскую деятельность без надлежащей государственной регистрации, не может впоследствии ссылаться на отсутствие такого статуса, чтобы избежать налоговых обязательств, вытекающих из заключённых им сделок.
2. Истец сдавал в аренду готовые аптечные помещения с чётко установленной ежемесячной платой. Критически важным обстоятельством стало то, что эти объекты изначально имели целевое назначение для торговой деятельности и располагались на земельных участках с видом разрешённого использования «для торговли».
3. Ключевым объективным критерием для квалификации деятельности как предпринимательской суд признал именно целевое назначение недвижимости и вид разрешённого использования земельного участка.
4. Данные помещения явно не были предназначены для удовлетворения личных, семейных или домашних нужд собственника. Их сдача в аренду была направлена на систематическое извлечение прибыли, что подтвердил и сам гражданин.
Итоговое определение Верховного Суда
1. Решение апелляционного суда оставлено в силе.
2. В удовлетворении кассационной жалобы гражданину отказано.
Источник
Практические выводы и риски
На текущий момент подобные прецеденты в основном касаются сдачи в аренду специализированных коммерческих помещений (офисы, магазины, склады).
Однако это создаёт опасный прецедент. Если гражданину принадлежит несколько квартир (например, «Х» количество), которые он активно сдаёт в аренду, риск того, что ФНС расценит эту деятельность как предпринимательскую, также становится весьма высоким. В таком случае владельцу могут доначислить НДС, штрафы и пени за весь период деятельности.
__________________
В Telegram-канале «Риэлтор не нужен!» Статьи появляются раньше. Плюс - новые материалы, которых здесь никогда не будет.
Подпишитесь, если хотите получать новый контент первым
Больше интересных статей здесь: Аренда.
Источник статьи: Глубокое заблуждение наших граждан, что если ты не зарегистрирован как предприниматель, то и налогов, характерных для последних, ты не заплатишь.
