Налоговое агентство Испании (Agencia Tributaria) предоставило важное официальное разъяснение, которое проясняет спорные вопросы налогообложения для иностранцев, работающих удаленно с испанской территории. Это решение создает значимый прецедент для растущего числа цифровых кочевников и дистанционных сотрудников.
9 февраля 2021 года налоговые органы Испании опубликовали обязательное к исполнению решение (дело V0194/2021) по запросу о статусе британского дистанционного работника, проживавшего и работавшего в Испании. Этот документ четко устанавливает, что иностранный специалист, удаленно работающий на компанию за пределами Испании, может быть признан налоговым резидентом Испании. В таком случае у него возникает обязанность уплачивать испанский налог на доходы физических лиц (IRPF) со своего мирового дохода.
Суть рассматриваемого дела
В запросе рассматривалась ситуация физического лица, которому британская компания предложила позицию с возможностью удаленной работы из Испании. Условием контракта было проведение более 91 дня в году на территории Великобритании. Налоговому агентству предстояло определить страну налоговой резидентности работника и, в случае признания его резидентом Испании, разъяснить механизмы предотвращения двойного налогообложения.
Критерии налогового резидентства в Испании
В своем ответе Agencia Tributaria сослалась на внутреннее налоговое законодательство, которое предусматривает два основных критерия для определения резидентства:
- Фактическое нахождение на территории Испании более 183 дней в течение календарного года. При подсчете учитываются все дни, включая день приезда и отъезда.
- Наличие в Испании центра жизненных или экономических интересов. Это может быть основное место работы, бизнес, семья или основные активы, даже если они управляются дистанционно.
Положительный ответ по любому из этих критериев автоматически делает удаленного работника налоговым резидентом Испании со всеми вытекающими последствиями.
Вопрос двойного налогообложения и применимость соглашений
Особое внимание в решении уделено риску двойного налогообложения, поскольку работодатель находился за рубежом. Налоговое агентство, анализируя типовое соглашение об избежании двойного налогообложения (в данном случае, между Испанией и Великобританией), пришло к следующему выводу: согласно статье 15 таких соглашений, вознаграждение за труд может облагаться налогом только в государстве резидентства работника, если он не выполняет обязанности через постоянное представительство работодателя. Таким образом, доход дистанционного работника, признанного резидентом Испании, подлежит налогообложению исключительно в Испании, даже если источник выплат находится в другой стране.
Обратите внимание: Жилая недвижимость в Испании. Как Мадрид стал лидером по продаже жилой недвижимости в Европе?.
Статус нерезидента: альтернативный сценарий
Если дистанционный работник не соответствует ни одному из критериев резидентства (например, проводит в Испании менее 183 дней и не имеет там центра интересов), его налоговые обязательства меняются кардинально. В этом случае Испания имеет право облагать налогом только доходы, полученные из испанских источников или за работу, фактически выполненную на ее территории. Налогообложение будет происходить по ставкам налога на доходы нерезидентов (IRNR), которые отличаются от ставок для резидентов. Если страна гражданства работника также захочет обложить этот доход налогом, ему придется использовать механизмы международного налогового соглашения в своей стране, чтобы избежать двойного платежа.
Практические выводы и последствия
Данный прецедент имеет универсальное применение для всех иностранцев, работающих удаленно из Испании на зарубежные компании. Ключевым порогом являются те самые 183 дня пребывания.
Признание налоговым резидентом влечет за собой серьезные обязательства:
- Уплата подоходного налога в Испании со всех мировых доходов (заработная плата, инвестиции, аренда и т.д.).
- Обязанность ежегодно подавать декларацию о доходах (Declaración de la Renta).
- Возможная обязанность подавать информационную декларацию по форме 720 о зарубежных активах, если их стоимость превышает 50 000 евро. Штрафы за неподачу или ошибки в этой форме исключительно высоки, даже если нарушение было неумышленным.
Испанская налоговая система отличается сложностью, а власти активно борются с уклонением от уплаты налогов. Поэтому любому иностранцу, планирующему работать из Испании длительное время, крайне рекомендуется обратиться за консультацией к налоговому консультанту (asesor fiscal) или юристу, специализирующемуся на международном налогообложении. Это поможет правильно определить свой статус, рассчитать обязательства и избежать крупных финансовых санкций.
------------------------------------------------
Не забудьтеподписаться на канали поставить лайк, чтобы не пропустить новые статьи.
Посмотрите цены нанедвижимость в Испании.
Больше интересных статей здесь: Недвижимость.
Источник статьи: Как облагаются налогом иностранные дистанционные работники в Испании?.
