Федеральная налоговая служба получила новые полномочия для более активного привлечения физических лиц к уплате НДС. Министерство финансов выпустило официальное разъяснение (письмо № 03-07-14/76526 от 01.09.2020), в котором детализировало процедуру переквалификации деятельности граждан в предпринимательскую. Это означает, что инспекторы теперь имеют четкий алгоритм для того, чтобы признать сдачу имущества в аренду бизнес-операцией. Примечательно, что в документе Минфина не упоминается законная возможность для таких «новоиспеченных» коммерсантов избежать уплаты налога на добавленную стоимость, хотя она существует.
Правовой статус: почему физлица могут стать плательщиками НДС
Согласно Налоговому кодексу, физические лица не являются плательщиками НДС. Это обязательство лежит на организациях и индивидуальных предпринимателях. Ключевой нюанс заключается в том, что налоговые органы имеют право признать деятельность гражданина, сдающего, например, помещение в аренду, предпринимательской. Факт отсутствия официальной регистрации в качестве ИП в этой ситуации значения не имеет — на это прямо указывает абзац 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ. Таким образом, статус плательщика налога может быть присвоен по решению инспекции.
Критерии предпринимательской деятельности: на что будут смотреть налоговики
В своем письме Минфин конкретизировал признаки, которые позволят инспекторам идентифицировать коммерческую деятельность. Анализу будут подвергаться несколько параметров сделки по аренде:
- Тип и назначение помещения: Сдача внаем нежилого помещения (офиса, склада, торговой площади) с высокой долей вероятности будет расценена как бизнес. Логика проста: такие объекты не используются для личных, бытовых нужд.
- Характер использования актива арендатором: Если арендатор применяет помещение для коммерческой деятельности (размещает магазин, офис, производство), это также станет весомым аргументом для налоговиков.
Законная лазейка: как можно избежать уплаты НДС
Даже если физическое лицо будет признано осуществляющим предпринимательскую деятельность, у него остается законный способ освободиться от обязанности плательщика НДС. Он может воспользоваться правом на освобождение, предусмотренным статьей 145 Налогового кодекса. Для этого необходимо, чтобы сумма выручки от сдачи имущества в аренду за три последовательных календарных месяца не превысила 2 миллиона рублей. Данную позицию подтвердил Верховный Суд РФ в кассационном определении от 10.04.2019 № 51-КА19-1. Этот важный нюанс, позволяющий минимизировать налоговую нагрузку, в письме Минфина не отражен.
По материалам журнала «Российский налоговый курьер»
